Приложение 11
Положение о внутреннем финансовом контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
•
создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности;
•
повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета;
•
повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от платной деятельности.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
•
созданная приказом руководителя комиссия;
•
руководители всех уровней, сотрудники учреждения;
•
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей
проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
•
подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным Минфином России;
•
соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
•
подготовка предложений по повышению экономности и результативности
использования средств бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
•
установление соответствия проводимых финансовых операций в части
финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям законодательства;
•
установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;
•
соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
•
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
•
принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;

•
принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной
и достоверной информации;
•
принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
•
принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
•
принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.

2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
• точность и полноту документации бухгалтерского учета;
• соблюдение требований законодательства;
• своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• предотвращение ошибок и искажений;
• исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
• выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
• сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и иными нормативными актами учреждения.
2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие методы:
- самоконтроль;
- контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
- смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
- визуальные – осуществляются без использования прикладных программных
средств автоматизации;
- автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц;
- смешанные – выполняются с использованием прикладных программных
средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
- сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении
каждой проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней процедуры;

- выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении
отдельной проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней процедуры.
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение
нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный бухгалтер и юрисконсульт.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
•
проверка финансово-плановых документов главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
•
проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства юристом и главным бухгалтером (бухгалтером);
•
контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;
•
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами.
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
•
проверка расходных денежных документов до их оплаты. Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
•
проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной
жизни учреждения;
•
проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
•
проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
•
проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;
•
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
•
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
•
проверка фактического наличия материальных средств.
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе работниками бухгалтерии.
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии,
которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
• соответствие формы документа и хозяйственной операции;
• наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;

• правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят
«проверено», дату, подпись и расшифровку подписи.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
• проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация,
внезапная проверка кассы;
• анализ исполнения плановых документов;
• проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
• проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный
расчет с внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;
• соблюдение норм расхода материальных запасов;
• проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
• объект проверки;
• период, за который проводится проверка;
• срок проведения проверки;
• ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
• соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения
бухгалтерского учета и норм учетной политики;
• правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций
в бухгалтерском учете;
• полнота и правильность документального оформления операций;
• своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
• достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для
принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного, последующего и текущего контроля оформляются в виде актов.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в
письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

3.4. По результатам проведения проверки разрабатывается план мероприятий
по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.
4. Субъекты внутреннего контроля
В систему субъектов внутреннего контроля входят:
• руководитель учреждения и его заместители;
• руководители и работники учреждения на всех уровнях.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет право:
• проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству;
• проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете;
• входить в помещение проверяемого объекта, в помещения, используемые
для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;
• проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков
строгой отчетности в кассе учреждения и проверять правильность применения
ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы;
• проверять все учетные бухгалтерские регистры;
• проверять планово-сметные документы;
• ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
• ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами
(жалобы и заявления);
• обследовать производственные и служебные помещения;
• проводить мероприятия научной организации труда с целью оценки напряженности норм времени и норм выработки;
• проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц;
• проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;
• проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды;
• требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты
и объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
• на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и
иными факторами.

6. Ответственность
6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля
во вверенных им сферах деятельности.
6.2. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
7.Оценка состояния системы финансового контроля
7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных
совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности
системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.
8. Заключительные положения
11.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются
руководителем учреждения.
11.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок
финансово-хозяйственной деятельности

№

Объект проверки
Ревизия кассы, соблюдение
порядка ведения кассовых
операций и проверка соблюдения лимита денежных
средств в кассе
Проверка наличия актов
сверки с поставщиками и подрядчиками

Срок проведения
проверки

Период, за
который
проводится
проверка

Ежемесячно

месяц

Главный бухгалтер

Ежеквартально

Месяц

Главный бухгалтер, бухгалтер

Ответственный
исполнитель

Снятие остатков продуктов
питания в столовой колледжа
и на складе, контрольное
взвешивание готовых блюд,
проверка начисления заработной платы, списание материальных запасов

Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)

Ежеквартально

3 месяца

Главный бухгалтер, бухгалтер

Инвентаризация нефинансовых активов

Ежегодно
на 1 ноября

Год

Председатель инвентаризационной комиссии

Инвентаризация финансовых
активов

Ежегодно
на 1 ноября

Год

Председатель инвентаризационной комиссии